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淺談小微企業(yè)中稅務(wù)籌劃問(wèn)題

發(fā)布時(shí)間:2020-07-07
近年來(lái)由于受到國家稅收優(yōu)惠政策的支持和鼓勵,越來(lái)越多的小微企業(yè)應運而生,并逐漸成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分,在促進(jìn)我國經(jīng)濟增長(cháng)、增加就業(yè)與社會(huì )和諧穩定等方面做出重大貢獻。但目前處于微利或虧損狀態(tài)的小微企業(yè)數量不斷增加,我國小微企業(yè)一方面稅負偏重,另一方面又不重視稅務(wù)風(fēng)險控制。鑒于此,本文對小微企業(yè)在稅收籌劃中存在的問(wèn)題做出具體的分析,并對小微企業(yè)的稅收籌劃方法提出建議。

    【關(guān)鍵詞】小微企業(yè),稅務(wù)籌劃,問(wèn)題

 小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭式作坊、個(gè)體工商戶(hù)的統稱(chēng),即小型微型企業(yè)或小型微利企業(yè)。小微企業(yè)的主要特征:一是規模小。其相當一部分為家庭式作坊和個(gè)體工商戶(hù),基本形不成什么規模。二是數量多。據國家工商總局的數據顯示,目前我國西部10省市的小微企業(yè)超過(guò)160萬(wàn)戶(hù)。三是涉及領(lǐng)域廣、覆蓋面寬。我國中小微型企業(yè)類(lèi)別就有工業(yè)、建筑業(yè)等16類(lèi)之多,其中每一大類(lèi)又分若干小類(lèi)。四是企業(yè)構成復雜。小微企業(yè)量多、面廣,其內部經(jīng)濟結構也呈多元化。其中以私營(yíng)企業(yè)為主,國有、集體和國有獨資企業(yè)占比較小。五是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的體制機制靈活。小微企業(yè)由于其小和微,企業(yè)管理和調整轉型簡(jiǎn)便,經(jīng)營(yíng)方式靈活,市場(chǎng)反應靈敏快捷,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和人員激勵上比大企業(yè)更具彈性和靈活性,其體制機制比國有大中型企業(yè)有明顯的優(yōu)勢。

 小微企業(yè)作為社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟主體的重要組成部分,有助于改善民生、繁榮市場(chǎng)、擴大就業(yè)、維護社會(huì )穩定,是我國現代市場(chǎng)經(jīng)濟中不可或缺的一部分。因此,黨中央、長(cháng)期以來(lái)都非常重視小型微利企業(yè)的發(fā)展,對其扶持力度不斷的加大。然而,由于受到自身條件的限制,小微企業(yè)不可避免地會(huì )受到人才,知識與財稅法律認知不足等因素的影響,致使其稅收籌劃能力較弱,進(jìn)而會(huì )在不同程度上影響小微企業(yè)的發(fā)展。制定具有行業(yè)導向性的科學(xué)有效的稅收籌劃方案,可以在小微企業(yè)的不同發(fā)展階段上減輕稅負,提高收益,從而實(shí)現小微企業(yè)的可持續發(fā)展。

1.實(shí)施稅收籌劃的意義

稅收籌劃指的是納稅人在法律規定的范圍內,按照一定的經(jīng)濟原則,在遵守社會(huì )規范的同時(shí)能夠合理運用自身權利,利用稅法中對稅率、稅目、稅收政策、起征點(diǎn)等的規定進(jìn)行統籌規劃,通過(guò)投資、理財、消費等手段來(lái)減少稅收負擔,從而實(shí)現優(yōu)化稅收結構的作用,尋求企業(yè)的最大經(jīng)濟效益。特別是隨著(zhù)我國稅收政策以及稅收制度的不斷完善,監管手段力度的加大,越來(lái)越多的稅目成為企業(yè)發(fā)展的負擔,為尋求經(jīng)濟的最大化,企業(yè)必須盡快實(shí)行對稅收的籌劃制度,減少企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟負擔。因此企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的意義也越來(lái)越重大。

另一方面因為稅收對企業(yè)的正常運行的各個(gè)環(huán)節都有著(zhù)一定的制約作用,因此稅收籌劃對企業(yè)的財務(wù)管理也有著(zhù)重要的影響,利用稅收籌劃的過(guò)程來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、理財管理、決策管理等的水平,從而實(shí)現企業(yè)各種運營(yíng)能力的提升以及經(jīng)濟效益的提高。同時(shí)利用對企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施能夠提高企業(yè)“無(wú)形資產(chǎn)”的經(jīng)濟價(jià)值,因為通過(guò)企業(yè)稅收籌劃能夠保證企業(yè)不會(huì )發(fā)生偷稅漏稅、違法經(jīng)營(yíng)的情況的發(fā)生,從而減少企業(yè)不好的新聞的發(fā)生,樹(shù)立健康的企業(yè)形象。

因為稅收無(wú)償性的特點(diǎn),最大限度地利用稅收籌劃能夠降低企業(yè)的運行風(fēng)險,提高經(jīng)濟效益,實(shí)現企業(yè)價(jià)值的再創(chuàng )造,因此企業(yè)實(shí)行稅收籌劃對企業(yè)的正常運轉具有重大的意義。

2.小微企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題

目前,我國小微企業(yè)數量眾多,但總體來(lái)說(shuō)抗風(fēng)險能力弱,管理水平不高,企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問(wèn)題。具體來(lái)講,主要有以下四個(gè)方面:

2.1.對稅收籌劃的認知上存在偏差

很多小微企業(yè)對稅收籌劃的認知不全面、不完整,錯誤地認為稅務(wù)籌劃就是避稅,甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業(yè)能夠認識到稅收籌劃的意義與作用,但也僅僅是將稅收籌劃視為一項單獨的活動(dòng),不列入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中去。實(shí)際上,稅收籌劃是一項涉及會(huì )計、審計、稅務(wù)等多方面的綜合性財務(wù)管理活動(dòng),只有將其納入小微企業(yè)日常的財務(wù)管理過(guò)程,企業(yè)才能夠在進(jìn)行各項業(yè)務(wù)管理決策的時(shí)候作出正確的選擇。

2.2.企業(yè)會(huì )計核算不健全,缺乏稅收籌劃的基礎

小微企業(yè)的特殊性決定了其在經(jīng)營(yíng)理念、管理水平等方面與大中型企業(yè)都存在著(zhù)較大差距。調查發(fā)現,現有相當一部分小微企業(yè)的財務(wù)系統不健全,崗位人員設置不合理,不相容崗位、不相容業(yè)務(wù)沒(méi)有有效分析,存在很多違規的財務(wù)操作情況。會(huì )計賬目混亂,核算違規的現象在小微企業(yè)并不鮮見(jiàn)。而財務(wù)數據是納稅籌劃的基礎,數據混亂不清,稅收籌劃將無(wú)從抓起。

2.3.企業(yè)稅收籌劃的目標不明確

只有事先確立一個(gè)科學(xué)合法的稅收籌劃目標,才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業(yè)的可持續發(fā)展發(fā)揮效用。雖然目前社會(huì )上絕大多數企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業(yè)的稅收負擔,減少稅收支出,但在稅收籌劃的過(guò)程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負下降,應從企業(yè)整體利益或者企業(yè)的所有方面考慮,對稅收籌劃的總體目標進(jìn)行科學(xué)合理性的分析選擇,以求減少企業(yè)的整體稅負水平,最終實(shí)現企業(yè)稅收收益最大化的目標。?

2.4.缺乏稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才

雖然目前經(jīng)濟活動(dòng)中財務(wù)管理人員的各項素質(zhì)在不斷提高,但稅收籌劃這一專(zhuān)項工作的專(zhuān)業(yè)性較強,不僅要求具備相當的財會(huì )、稅務(wù)方面的知識,還需要能精確的了解和把握當前國家與企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉省市的相關(guān)稅收法律法規、政策規定,尤其當前我國正處在與國際接軌的過(guò)程中,會(huì )計準則和稅收法律法規不時(shí)更新,資深的財稅務(wù)人才更是難求。一般小微企業(yè)難以聘請到如此專(zhuān)業(yè)的人才,這也阻礙了企業(yè)財務(wù)管理和納稅籌劃的進(jìn)程與質(zhì)量,影響了企業(yè)的可持續發(fā)展。

小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議

3.1.樹(shù)立正確的稅收籌劃理念

樹(shù)立正確的稅收籌劃理念,目的在于使小微企業(yè)能夠正確全面地認識稅收籌劃的概念,正確發(fā)揮稅收籌劃的作用以實(shí)現企業(yè)的健康發(fā)展??梢酝ㄟ^(guò)報紙、電視、網(wǎng)絡(luò )等多種方式加強對稅收籌劃的宣傳力度,促進(jìn)稅收籌劃這一財務(wù)活動(dòng)的科學(xué)推廣,使廣大小微企業(yè)明確了解稅收籌劃與避稅、漏稅、偷稅等違法活動(dòng)的區別,以營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境,讓小微企業(yè)將科學(xué)可行的稅收籌劃理念納入企業(yè)日常的財務(wù)管理實(shí)踐中,通過(guò)合法合理的方式實(shí)現企業(yè)收益最大化的目標。

 3.2提高企業(yè)管理者素養,增強其稅收籌劃意識

企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者,管理者的文化水平與素養對整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著(zhù)至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性,在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)的同時(shí)也要重視財務(wù)工作的管理,要有前瞻性,要看到未來(lái)的長(cháng)遠利益,而不是只顧眼前利益,盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場(chǎng),管理者要高瞻遠矚,積極爭取稅收優(yōu)惠政策。?

3.3增強對企業(yè)稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)培訓,提高人員素質(zhì)?

現階段,我國稅收籌劃的人才十分欠缺,尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角,企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此,小微企業(yè)應重視財務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作,采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養。一方面,要安排固定時(shí)間加強對內部人員稅收籌劃的學(xué)習、培訓,另一方面,應積極吸納高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才,培養一批合格的稅收籌劃后備人才,為自身的管理注入新鮮的血液,建立自己專(zhuān)業(yè)的團隊。最后,財務(wù)人員也應該加強相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習,不斷提升自身業(yè)務(wù)水平,了解國家的法規政策,根據企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件,合法合規合理地進(jìn)行稅收籌劃。

3.4規范會(huì )計核算行為

對于小微企業(yè)涉稅事項應該規范其核算行為,比如正確使用會(huì )計處理方法,選擇使用納稅支付金額較少的會(huì )計處理方法作為企業(yè)基本的會(huì )計處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟事項有時(shí)會(huì )存在著(zhù)不同的會(huì )計處理方法,而不同的會(huì )計處理方法對于企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì )有不同的影響,當然這些會(huì )計處理方法都是被稅法所認可的?!镀髽I(yè)會(huì )計準則》中規定,不同行業(yè)有不同的會(huì )計處理方法,所以企業(yè)可以根據自身情況選擇適當的會(huì )計處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以此來(lái)達到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則,不能任人唯親,避免因為管理者公私不分,造成核算主體不清晰,違反會(huì )計法律法規的情況出現。

 3.5豐富小微企業(yè)稅收籌劃目標

稅收籌劃目標直接影響著(zhù)小微企業(yè)的稅收籌劃工作,一個(gè)科學(xué)全面的稅收籌劃目標能更好地減輕企業(yè)整體稅收負擔,實(shí)現企業(yè)收益最大化。小微企業(yè)的類(lèi)型繁多,業(yè)務(wù)范圍廣,在財稅業(yè)務(wù)上面臨著(zhù)多種選擇。在其稅收籌劃過(guò)程中不應單一的著(zhù)眼于降低稅負,減少支出的目標,而應將稅收籌劃方案與企業(yè)自身的發(fā)展規劃、財務(wù)活動(dòng)緊密結合,制定適合本企業(yè)的科學(xué)合理的稅收籌劃方案,最終實(shí)現企業(yè)利益的最大化和社會(huì )資源的有效配置。

    3.6統籌規劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規為條件,因此建立一系列完善的稅收法律法規制度就顯得至關(guān)重要。首先,國家應重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì )經(jīng)濟群體,各個(gè)政府部門(mén)相互協(xié)調,統一觀(guān)念,提高立法的級次,擴大對小微企業(yè)的范圍界定,為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次,國家應根據實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規政策中表達不明、含糊不清的地方,簡(jiǎn)便操作步驟,簡(jiǎn)化審批程序,讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益,幫助其發(fā)展壯大,從而推動(dòng)國家經(jīng)濟更加繁榮,切實(shí)做到有法可依,有法必依。再次,國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩定性,建立專(zhuān)門(mén)針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件,加大對其的稅收優(yōu)惠力度,如降低小微企業(yè)增值稅認定標準,加快其增值稅轉型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展奠定了一個(gè)好的基礎,不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展,也有利于促進(jìn)國家整體經(jīng)濟實(shí)力的提升,增加了稅源,客觀(guān)上也優(yōu)化了社會(huì )資源配置。

    4.結語(yǔ)

    隨著(zhù)我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入,小微企業(yè)的發(fā)展也無(wú)法獨身于各種市場(chǎng)風(fēng)險之外,稅收籌劃對于我國小微企業(yè)健康長(cháng)久發(fā)展的重要性也日益顯現。因此,小微企業(yè)在日趨緊密的市場(chǎng)經(jīng)濟活動(dòng)中,應該勇于正視當前自身在稅收籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題,積極開(kāi)拓稅收籌劃的新思路,盡量減少小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不必要的稅收支出,降低稅負,進(jìn)而提升小微企業(yè)的收益,促進(jìn)小微企業(yè)的可持續發(fā)展。
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